Antecedentes
A partir de 1 de enero de 2016, resulta de aplicación la nueva normativa internacional sobre información país por país, que obliga a las matrices de los grupos multinacionales con una cifra de negocios superior a 750 millones de euros, a proporcionar información financiera segmentada geográficamente a sus Administraciones tributarias. A este respecto, la AEAT ha aprobado el modelo 231, que debe ser presentado por las matrices españolas de grupos que superen dicha cifra, en los 12 meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. Más información puede obtenerse en el siguiente enlace:
Obligación de las filiales de grupos multinacionales extranjeros
Por lo que respecta a las filiales españolas de grupos multinacionales extranjeros que estén obligados a cumplir con esta obligación en el país de residencia de su sociedad matriz, la filial española está obligada antes del cierre del ejercicio 2016 a comunicar a la AEAT los datos identificativos de la entidad del grupo encargada de presentar la información país por país (penúltimo párrafo del art. 13.1 RIS):
“A efectos de lo dispuesto en este apartado, cualquier entidad residente en territorio español que forme parte de un grupo obligado a presentar la información aquí establecida deberá comunicar a la Administración tributaria la identificación y el país o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esta información. Esta comunicación deberá realizarse antes de la finalización del período impositivo al que se refiera la información.”
Dicha obligación se menciona en el siguiente enlace:
Ayuda artículo 13.1 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
Formulario a cumplimentar y presentar antes de final del ejercicio fiscal
Como se puede observar, se puede realizar esta comunicación de forma individualizada (cada filial) o colectiva (una filial informando por todas las filiales españolas).
Para cumplimentar esta obligación, la AEAT ha habilitado un formulario electrónico sencillo en la siguiente dirección:
Modelo 231. Declaración Informativa. Declaración de información país por país (CBC/DAC4)
