Insights

En nuestra sección de Insights, podrá acceder a nuestras publicaciones gratuitas, nuestra newsletter periódica y las noticias sobre precios de transferencia y nuestra firma

¿Qué documentación se debe preparar?

Publicado en Normativa española

El tipo de documentación y su grado de detalle depende del importe neto de la cifra de negocios de la empresa o el grupo de empresas al que pertenece el contribuyente.

En general, las entidades que pertenezcan a grupos con un importe neto de la cifra de negocios igual o superior a 45 millones de euros deberán preparar un conjunto completo de documentación de precios de transferencia que consiste en:

1. Documentación relativa al grupo (“Masterfile”). Este bloque de documentación debe incluir información sobre:

  • Información relativa a la estructura y organización del grupo, incluyendo la identificación de las distintas entidades que formen parte del grupo.
  • Información relativa a las actividades del grupo, incluyendo un análisis funcional de todo el grupo, la descripción de la cadena de valor de aquellas líneas de producto/servicio que supongan al menos, el 10% del importe neto de la cifra de negocios, la política de precios de transferencia, los acuerdos de reparto de costes y de prestación de servicios relevantes, así como las operaciones de reorganización de actividades.
  • Información relativa a los activos intangibles del grupo, incluyendo la política de desarrollo, propiedad y explotación de los activos intangibles, la localización de las principales instalaciones en las que se realicen actividades de investigación y desarrollo, la identificación de los activos intangibles relevantes y la política de precios de transferencia aplicada.
  • Información relativa a la actividad financiera, incluyendo las fuentes de financiación externa y la política de distribución de la financiación dentro del grupo.
  • Situación financiera y fiscal del grupo, incluyendo las cuentas consolidadas y una relación de APAs y tax rulings vigentes en el Grupo

2. Documentación específica del contribuyente (“Local file”). Este bloque debe incluir información sobre:

  • Información del contribuyente, incluyendo la estructura de dirección, organigrama y las líneas de reporting interno, la descripción de las actividades y de la estrategia de negocio, y los principales competidores
  • Análisis de precios de transferencia de las operaciones vinculadas, incluyendo, su descripción detallada, la identificación fiscal completa de las contrapartes, un análisis de comparabilidad detallado, la justificación del método de valoración seleccionado de entre los regulados en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la descripción de la búsqueda de operaciones independientes comparables y sus resultados, los repartos de costes o precio de servicios prestados conjuntamente (en su caso) y los correspondientes contratos intragrupo, así como copia de las APA’s y tax ruling que apliquen al contribuyente español
  • Información económico-financiera del contribuyente, incluyendo sus cuentas anuales, la cuenta de resultados segmentada entre operaciones vinculadas y no vinculadas y los datos financieros de los comparables utilizados

Las entidades pertenecientes a grupos con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 45 millones de euros pueden preparar documentación simplificada en los términos previstos en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Esta documentación deberá estar disponible para la Administración tributaria antes de la conclusión del plazo voluntario de presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades o del IRNR.

Consúltenos para conocer en detalle cómo la legislación puede afectar a su negocio o empresa.